МЕЖДУНАРОДНЫЙ НОРМАТИВ АУДИТА 15
Аудирование в среде электронной обработки данных
Февраль 1984 г.
СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1-3

Знания и компетентность 4-5

Работа, выполненная другими лицами 6

Планирование 7-8

Система учета и внутреннего контроля 9

Аудиторские доказательства 10

ВВЕДЕНИЕ

1. В международном норматива аудита 3 указывается, что аудит представляет собой независимое изучение финансовой информации любой компании, ориентированной на прибыль, и не зависимо от ее величины или юридической формы, когда так изучение проводится с целью высказывания мнения о ней.
2. Цель данного норматива состоит в том, чтобы дать указания необходимые для выполнения основных принципов проведен аудита в условиях, когда он проводится в среде электронной обработки данных (ЭОД). В соответствии с международными нормативами аудита, среда ЭОД существует в случаях, когда компьютеры любого типа участвуют в процессе обработки финансовой информации компании, независимо от того, компьютер используется компанией или третьей стороной.
3. Общая цель и масштаб аудита не меняются в любой среде ЭОД. Использование компьютеров меняет обработку прочел; применяемых компанией для достижения адекватного внутреннего контроля. Соответственно, процедуры, используем аудитором при изучении им и оценке системы учета и сопутствующих видов внутреннего контроля, а также сущность, время проведения и объем других аудиторских процедур могут быть затронуты средой ЭОД. Отдельные международные нормативы аудита дают руководство по аудиторским процедуры соответствующим среде ЭОД.

ЗНАНИЯ И КОМПЕТЕНТНОСТЬ

4. При проведении аудита а среде ЭОД аудитор должен им представление о техническом и программном обеспечении компьютеров, а также систем обработки данных. Последующие нормативы аудита рассматривают влияние окружения ЭОД на изучение и оценку системы учета и сопутствующих видов внутреннего контроля, а также использование аудиторских инструментов с участием компьютеров.
5. Аудитор должен иметь достаточные знания об ЭОД для внедрения аудиторских процедур.

6. Аудитор не может передавать кому-то свою ответственность за соаудиторских заключений или выражение мнения о финансовой информации компании. В случаях, когда он передает работу ассистентам или использует работу, выполненную другими аудиторами или экспертами, аудитор должен иметь достаточное знание о ЭОД с тем, чтобы направлять, контролировать и проверять работу ассистентов на компьютерах.

ПЛАНИРОВАНИЕ

7. Аудитор должен получить следующую информацию о среда ЭОЛ:
- как организована функция ЭОД, объем концентрации или распределения компьютерной обработки данных компании,
- как используются компанией техническое и программное компьютерное обеспечение;
- каждое значительное применение, обрабатываемое компьютером, сущность обработки (например, онлайн), решение по хранению данных;
- планируемое внедрение новых применений ЭОД.
8. При изучении плана проведения аудита аудитор должен затронуть такие вопросы, как:
- определение степени доверия для возложения его на контроль ЭОД в оценке, внутреннего контроля;
- планирование аудиторских процедур с использованием аудиторских инструментов и компьютеров.

СИСТЕМА УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

9. В процессе проведения анализа и предварительной оценки внутреннего контроля аудитор должен получить знание о системе учета для того, чтобы иметь представление об общей среде контроля и финансово-хозяйственных операциях. Если аудитор собирается полагаться на внутренний контроль при проведении аудита, он должен изучить виды ручного и компьютерного контроля, влияющие на функцию ЭОЛ

АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

10. Среда ЭОД может Влиять на применение независимых процедур и процедур согласования.
A. Использование аудиторских инструментов с компьютерным участием может потребоваться, поскольку:
- отсутствие входных документов (например, ввод заказа на системах "он-лайн") или обработка учетных операций через компьютерные программы (например, автоматизированное составление калькуляций) может помешать аудитору в изучении документальных доказательств;
- отсутствие видимых аудиторских следов будет мешать аудитору в визуальном изучении и прослеживании операм с помощью компьютеризованной системы учета;
- отсутствие видимого результата может потребовать доступ к данным, хранящимся на файлах, читаемых только компьютером
B. Время проведения аудиторских процедур может быть изменено поскольку данные могут не храниться в компьютерных файлах в течение времени, достаточного для аудиторского использования, и аудитору придется принять меры для того, чтобы иметь эти данные хранящимися или скопированными
С Эффективность и действенность аудиторских процедур может быть повышена благодаря использованию аудиторских инструментов с участием компьютеров при приобретении и оно аудиторских доказательств, например;
- некоторые операции могут быть проверены более эффективно при использовании компьютеров для того, чтобы изучить операции, которые были выбраны;
- при использовании аналитических процедур детали операции могут быть проанализированы и отчеты в отличие ручных методов напечатаны более быстро благодаря использованию компьютеров. Некоторые факторы электронной обработки аудиторских данных включают:
- неспособность выбрать информацию из компьютера файлов в связи с отсутствием или нетекущим документальным оформлением содержания записей;
- большое число программных изменений, которые недокументированны, не одобрены и не проверены;
- неадекватное балансирование компьютерных сделок и баз данных финансовых счетов.