Головна

Готові роботи

Роботи на замовлення

Умови та ціни

Корисні матеріали

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НОРМАТИВ АУДИТА 8
Аудиторские доказательства
Январь 1982 г.
СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1

Требуемые аудиторские доказательства 2-11

Методы получения аудиторских доказательств 12-18

Изучение 13

Наблюдение 14

Опрос и подтверждение 15-16

Подсчет 17

Аналитический обзор 18

ВВЕДЕНИЕ

1. В международном нормативе аудита 3 подчеркивается, что аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства благодаря выполнению независимых процедур, с тем, чтобы позволить ему составить на этом основании обоснованные выводы, на которых основано его мнение о финансовой информации Процедуры согласования представляют собой тесты, составленные для получения обоснованной гарантии действительности видов внутреннего контроля, на которые основана аудиторская достоверность. Независимые процедуры составлены для получения доказательств относительно полноты, точности и действительности данных, обрабатываемых системой бухгалтерского учета.

ТРЕБУЕМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

2. Достаточность и соответствие взаимосвязаны и применяются к доказательствам, получаемым одновременно из процедур согласования и независимых процедур. Достаточность представляет собой меру количества полученных аудиторских доказательств. Соответствие аудиторских доказательств относится к вопросу их учетности и достоверности. Обычно аудитор считает необходимым более полагаться на убедительные, чем заключительные доказательства Он может часто искать доказательства из различных источников или различной природы, для того, чтобы подтвердить подобное утверждение.
3. Аудиторские доказательства должны позволить аудитору составить мнение о проверяемой финансовой информации. Подготавливая такое мнение, аудитор обычно не изучает всю информацию, имеющуюся в его распоряжении, поскольку он может получить заключение по остатку счета, классу операций или контролю путем вывода или статистических процедур выборки.
4 Аудиторское суждение в отношении того, что является достаточным соответствующим аудиторским доказательством, зависит от таких факторов, как:
а) степень риска ложного заявления. Этот риск может возникнуть под влиянием:
(I) сущности статьи;
(II) адекватности внутреннего контроля;
(III) сущности мероприятия, выполняемого предприятием;
(IV) ситуаций, которые могут оказывать влияние на руководство;
(V) финансового положения предприятия;
в) материальность статьи в финансовой информации,
c) опыт, полученный в процессе предыдущих аудиторских проверок;
d) результаты аудиторских процедур, включая обман или ошибки, которые могли были быть обнаружены;
e) вид имеющейся информации.
5. Получая аудиторские доказательства из процедур согласования, аудитор использует их при подготовке отчета.
6. При подготовке отчета аудитор использует также доказательства, полученные при проведении независимых процедур.
7 Достоверность аудиторских доказательств находится под влиянием внутреннего или внешнего источника и их сущности: визуальных, документированных или устных информации Поскольку достоверность аудиторских доказательств зависит от обстоятельств, при которых они получены, в оценке достоверности аудиторских доказательств могут быть полезными следующие обобщения:
- Внешнее доказательство (например, полученное от третьей стороны подтверждение) является более достоверным, чем внутреннее.
- Внутреннее доказательство является более достоверным, когда сопутствующий вид внутреннего контроля удовлетворителен.
- Доказательство, полученное самим аудитором, является более достоверным, чем полученное от предприятия.
- Доказательства в форме документов и письменных показаний являются более достоверными, чем устные показания.
8. Уверенность аудитора может возрасти, если аудиторские доказательства, полученные из личных источников, являются содержательными. При этом он может приобрести большую степень уверенности, чем ту, которую он связывает с отдельными доказательствами. Если Полученные из одного источника аудиторские доказательства несодержательны и не соответствуют полученные из другого, то может возникнуть необходимость выполнись последующие процедуры для разрешения такой непоследовательности суждений.
9. Аудитор в своих усилиях получить доказательства и быть объективным и их оценке должен быть достаточно внимательным При выборе процедур для получения доказательств он должен признавать возможность того, что финансовая информация может быть материально искажена.
10. Должно быть обеспечено рациональное соотношение между стоимостью получения доказательств и полезностью полученной информации. Вопрос сложности и расходов, производимых при проверке определенной статьи не является основой для неприменения процедуры.
11. Когда аудитор обоснованно сомневается по какому-либо существенному вопросу он должен попытаться получить необходимые доказательства для устранения такого сомнения. Если он не в состоянии получить такие доказательства, ему не следует высказывать свое мнение.

МЕТОДЫ ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

12. Аудитор получает доказательства при выполнения независимых процедур и процедур согласования из использования следующих методов:
изучение; наблюдение;
опрос и подтверждение подсчет; аналитический обзор. Время проведения подобных процедур зависит частично от периодов времени, в течение которых имеются в наличии найденные аудиторские доказательства.

ИЗУЧЕНИЕ

13. Изучение состоит в исследовании записей, документов или осязаемых активов. Это позволяет получить доказательства различной степени достоверности, зависящих от их сущности и источника. Имеются три основные категории документальных доказательств, представляющих аудитору различные степени достоверности:
созданные и принадлежащие третьим сторонам. созданные третьими сторонами и находящиеся на предприятии;
созданные и находящиеся на предприятии. Изучение осязаемых активов предоставляет достоверные доказательные относительно их существования, но необязательно относительно их владения или стоимости.

НАБЛЮДЕНИЕ

14. Наблюдение состоит в том, что можно видеть процедуры или процессы, выполняемые другими лицами. Так, аудитор может наблюдать за персоналом клиента, подсчитывающим ценности или выполнением им процедур внутреннего контроля

ОПРОС И ПОДТВЕРЖДЕНИЕ

15 Опрос состоит в изучении соответствующей информации компетентных лиц внутри или за пределами предприятия. Опросы могут быть различными: от официальных письменных, адесованных третьим сторонам, до неофициальных устных опросов, адресованных лицам внутри предприятия. Ответы на опросы могут предоставить аудитору информацию, которой он ранее не обладал, или могут предоставить ему подтверждающие доказательства.
16 Подтверждение состоит в ответе на опрос с тем, чтобы подтвердить информацию, содержащуюся в учетных записал Например, обычно аудитор просит подтверждения отчетов дебиторов через прямое общение с самими дебиторами

ПОДСЧЕТ

17 Подсчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей или в выполнении независимых подсчетов

АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР

18 Аналитический обзор предусматривает получение показателен и трендов развития предприятия