Методика аудиту необоротних активів

Методика аудиту операцій з необоротними активами на підприємствах

В кожному окремому випадку аудитор перевіряє:

наявність згоди підприємства на одержання таких об'­єктів основних засобів;

економічну доцільність переміщення (це додаткові витрати по де­монтажу, транспортуванню);

тривалість процесу передачі і ведення їх в експлуатацію на новому місці;

відображення витрат по доставці.

Під час перевірки правильності та своєчасності оприбуткування ос­новних засобів, що надійшли, аудитор встановлює:

дотримання правил оформлення акта прийому-передачі основних засобів;

правильність відображення даних операцій на рахунках бухгалтер­ського обліку.

Узагальнюючи результатів перевірки основних засобів, відзначимо порушення що були виявлені на ТОВ «Меркуріус»(див. табл. 5.1).

Таблиця 5.1.

Порушення, виявлені при проведенні аудиту необоротних активів в ТОВ «Меркуріус»

Отже, за наслідками перевірки операцій з необоротними активами ТОВ «Меркуріус» можна зробити висновок, що суттєвих недоліків в збереженні та обліку необоротних активів не виявлено. Проведені інвентаризації показали, що нестач або лишків не було. Тобто, узагальнюючі стан збереження є задовільним.

Аудит операцій з необоротними активами торговельних підприємств в умовах застосування комп’ютерних технологій обробки економічної інформації

Швидкий розвиток комп'ютерних технологій останнім часом не обійшов систему бухгалтерського обліку, аналізу та контролю. Більш того, однією з сфер людської діяльності, щодо автоматизації якої приймались спроби ще на самому початку масової комп’ютеризації, був саме бухгалтерський облік, який є основним інформаційним джерелом перевірки і контролю. На цій підставі аудиторський процес також є важливим об’єктом автоматизації. Застосування комп’ютерних технологій призводить до повної автоматизації простих, але трудомістких контрольних операцій, до яких належать: звірка даних аналітичного обліку, синтетичного обліку та звітності, співставлення сум господарських операцій з нормативними показниками тощо, а також до часткової автоматизації процесів контролю витрачання коштів на придбання необоротних активів, виведення підсумків та узагальнення результатів аналізу і контролю фінансово-господарської діяльності.

Для вирішення питання вибору програмного забезпечення обліку, аналізу та контролю операцій з необоротними активами у підприємствах торгівлі доцільно оглянути найбільш поширені пакети прикладних програм на сучасному ринку комп'ютерних технологій. Серед них наступні бухгалтерські програми: 1С: Підприємство (виробник – фірма «1С»), БЕСТ-4, Універсал (виробник – робоча група Soft Pro), Парус (виробник – корпорація «Парус»), SoNet (виробник – ООО «Баланс-Клуб»), «Товстий Ганс» (виробник – «Центр Комп’ютерних Технологій»), GMS Office Tools (виробник – фірма GMS), Інтегратор (виробник – фірма «Інфософт»).

На рисунку 7.1 наведено схему взаємодії АРМ бухгалтера з обліку необоротних активів з іншими АРМ і інформаційною системою підприємства.

Схема взаємодії АРМ бухгалтера з обліку необоротних активів з іншими АРМ і інформаційною системою підприємства

Головне меню для вирішення задач з обліку та контролю має наступний вигляд:

Джерелами інформації являються дані типових форм та форм документів та бухгалтерські звіти, складені в результаті комп’ютеризації бухгалтерського обліку. В АРМР повинні знайти місце наступні дані:

Картка аналітичного обліку основних засобів та нематеріальних активів.

Відомість наявності основних засобів та нематеріальних активів по інвентаризаційним номерам.

Відомість наявності основних засобів та нематеріальних активів по МВО та місцем розміщення.

Оборотна відомість, відомість по виконанню капітальних ремонтів, реконструкції або модернізації.

Відомість нарахування амортизації, відомість переоцінки основних засобів.

Відомість операцій по синтетичних рахунках класу 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18.

Журнал 4 «Облік необоротних активів та фінансових інвестицій» та відомості до нього.

Головна книга.

Звіт про власний капітал.

Вхідна інформація надається у вигляді таблиць, в яких вказаний перелік первинних документів, класифікаторів, файлів, а також склад і характеристика кожного файлу. Перелік первинної інформації вказаний в табл. 7.1.

Таблиця 7.1.

Перелік первинної інформації

Перелік класифікаторів вказаний в табл. 7.2.

Таблиця 7.2.

Перелік класифікаторів

Перелік файлів вхідної інформації вказаний в табл. 7.3.

Таблиця 7.3.

Перелік файлів вхідної інформації

Характеристика та склад реквізитів вхідного оперативного файлу «Наявність основних засобів за даними бухгалтерського обліку» представлена в табл. 7.4.

Таблиця 7.4.

Характеристика та склад реквізитів вхідного оперативного файлу «Наявність основних засобів за даними бухгалтерського обліку»

Вхідний оперативний файл фактичної наявності необоротних активів має аналогічний зміст, але замість облікової кількості вказується фактична кількість необоротних активів за даними інвентаризації.

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Класифікатор господарський операцій» представлена в табл. 7.5.

Таблиця 7.5.

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Класифікатор господарських операцій»

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Класифікатор можливих порушень» представлена в табл. 7.6.

Таблиця 7.6.

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Класифікатор можливих порушень»

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Довідник нормативно-законодавчих документів» представлена в табл. 7.7.

Таблиця 7.7.

Характеристика та склад реквізитів вхідного умовно-постійного файлу «Довідник нормативно-законодавчих документів»

В умовах застосування обчислювальної техніки у аудиторській роботі аудитором формується перелік форм вихідних документів, що представлені у табл. 7.9.

Таблиця 7.9.

Перелік форм вихідних документів

Форма вихідного документа «Акт інвентаризації необоротних активів» представлена у вигляді табл. 7.10.

Таблиця 7.10

Форма документа «Акт інвентаризації необоротних активів»

Форма вихідного документа «Акт інвентаризації необоротних активів» представлена у вигляді табл. 7.11.

Таблиця 7.11

Форма вихідного документа «Відомість виявлених порушень»

Заключним етапом контрольної роботи є складання Акта перевірки на основі виявлених порушень. Акт складається в текстовому редакторі Microsoft Word, а необхідні розрахунки та таблиці розроблюються в Microsoft Excel та Microsoft Eccess. Вказані програми можуть використовуватися як аудиторами Аудиторської служби, так і групами внутрішньогосподарського контролю підприємств.